一、新三板挂牌失败主要财务问题

中小企业到新三板挂牌的前期工作，70%的工作量都集中在财务规范上，挂牌不成功70%是财务问题，不少企业“卡壳”在财务规范的问题上！

1、财务独立性遭受质疑

常见问题：

1）企业未设立独立的会计部门；（这种情况几乎能占30%）

2）财务人员从事与岗位相冲突的职务；（一般与企业管理层不了解造成）

3）企业会计主体不清，财务核算范围不清。（比如控制人旗下多家公司之间未严格区分会计主体，资产混用，成本费用归集对象与实际受益对象不符，几套账相串，股东个人或家庭费用直接计入公司支出等）。

规范的思路与方法：

企业应当设有独立财务部门（代理记账：不负责对银行存款等进行核实）进行独立的财务会计核算，建立健全与公司财务管理实际情况相适应内部控制制度，厘清会计核算的主体范围。对于历史上存在会计主体不清情形的，应重新审核实际的经济业务，进行会计调整。

2、内部控制的设计和执行

常见问题：

内部控制制度不健全，或未有效执行，历史财务会计资料不完整，导致会计信息失真。（例如：业务交易执行、授权、记录未有效分离，大量随意地更改原始或记账凭证，原始凭证不完整，业务记录不完整、不系统、混乱或无记录，业务记录与会计记录无勾稽关系，账表不符等。）

规范的思路与方法：

1）内部控制薄弱，影响了财务报表的真实性，企业应在中介机构的辅助下，根据企业的实际情况梳理并完善内部控制制度。健全内部控制制度并对历史财务信息规范之后，应当切实执行内部控制制度，做到有监督、有记录、有反馈。

2）对于历史上存在财务核算基础薄弱，证、账、表不符情形的，应考虑重新审核原始凭证进行账务调整，或重新进行会计核算。

3、采用不合理的会计准则

常见问题：

企业未按照《企业会计准则》进行会计核算，如有的小微企业执行《小企业会计准则》。

规范的思路与方法：

挂牌企业应按照《企业会计准则》进行核算，编制并披露财务报表。执行《小企业会计准则》的应转为执行《企业会计准则》，在转为执行《企业会计准则》时，应当按照《企业会计准则第38号——首次执行企业会计准则》和《小企业会计准则》所附的《小企业会计准则与企业会计准则会计科目转换对照表》进行会计处理。申报期内存在会计准则转换的，应当按照《企业会计准则》编制可比较会计报表。

4、会计政策和会计估计的选用

常见问题：

1）会计政策和会计估计选用不符合《企业会计准则》的要求。比如本化政策不适当，研发费用不符合资本化条件的进行资本核算；（这个与企业申请高新企业有关，需要特别注意，尽量做到两者兼顾）

2）选用会计政策和会计估计不当，导致会计信息不能如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。比如：折旧年限过长，折旧计提不足，折旧或摊销方法、年限、残值率不当或经常变更；应收款项坏账准备计提比例过低；（主要是会计为了方便都按照税法做账了）

3）报告期内会计政策和会计估计不能保持连贯。比如会计政策和会计估计变随意变更，滥用会计政策和会计估计进行利润调节等等。

规范的思路与方法：

1）中介机构应根据企业的实际经营情况，逐项分析企业选用的会计政策和会计估计是否符合《企业会计准则》的要求。对于不符合《企业会计准则》要求，不符合企业实际经营情况的会计政策和会计估计，应当根据谨慎原则，在参考同行业可比较公司的情况进行调整，重新选用，并对财务报表进行追溯调整；

2）对于报告期内存在滥用会计政策和会计估计的，应当进行追溯调整；

3）对于在报告期内重大的会计政策和会计估计变更，中介机构应予合理关注，论证其合理性并充分披露。

5、基准日资产、负债的真实性和完整性考虑

常见问题：

企业在股份制改造基准日账簿记录和报表列报的资产、负债不真实、不完整，主要表现为：

1）货币资金与账面数不一致，存在公款私存，公司资金往来使用个人账户的情形；

2）存货实际盘点数与账面数不一致；

3）固定资产盘点数与账面数不一致；

4）应收款项函证数与账面数不一致；

5）负债函证数与账面数不一致等。

规范的思路与方法：

1）企业应在基准日扎账后，配合中介机构对资产和负债进行清点、函证，清产核资，确定资产和负债真实性、完整性。

2）对于存在公款私存，资金往来使用个人账户情形的，应当停止使用个人账户，将存在个人账户的公司款项即时归还至公司账户，核对分析该个人账户中属于公司业务往来的资金流水的真实性。

3）对于其他资产、负债项目存在不一致的，应当进行盘盈盘亏会计处理。

二、大数据告诉你，申请挂牌新三板会被问到哪些问题（来源网络）

1、财务制度规范性（48.03%的公司被质询此问题）

以下三种情况被明确视为财务不规范：

（1）报告期内未按照《公司会计准则》的要求进行会计处理且需要修改申报报表；

（2）实际控制人及其关联方占用公司款项未在申报前归还；

（3）因财务核算不规范情形被税务机关采取核定征收公司所得且未规范。

2、持续经营能力（43.06%的公司被质询此问题）

虽然股转公司对公司是否盈利并没有硬性要求，但是对其是否具有持续经营能力是非常看重的。以下三种情况被认定为不具有持续经营能力：

（1）未能在每一个会计期间内形成与同期业务相关的持续营运记录；

（2）报告期连续亏损且业务发展受产业政策限制；

（3）报告期期末净资产额为负数。

3、资质（35.20%的公司被质询此问题）

资质主要包括安全生产资质、环保资质、员工从业资质等，如果是特许行业，还需要有专门的特许资质。2015年9月8日，股转公司在《挂牌业务问答》中也再次强调了关于拟挂牌公司资质的问题。质询资质的问题，占比35.20%。

4、异常财务状况（34.78%的公司被质询此问题）

异常财务状况是指公司的主要财务指标、财务信息、会计政策等出现异常现象。股转公司审查拟挂牌公司经营的持续性和稳定性往往从财务异常状况着手。

5、关联交易（33.33%的公司被质询此问题）

6、内部控制（32.92%的公司被质询此问题）

拟挂牌公司大都是初创型公司，主要依靠创始人及高管的个人能力进行管理，鲜有一套完整的内控体系。质询内部控制的问题，占比32.92%。

7、收入真实性（32.51%的公司被质询此问题）

收入真实性是最容易触碰红线的区域。质询收入真实性的问题，占比32.51%。

8、股东与实际控制人合规性（30.85%的公司被质询此问题）

质询股东与实际控制人合规性的问题，占比30.85%。股转的大部分质询涉及私募基金、国有资产以及股权太过于分散没有实际控制人等问题。

9、股权稳定性（26.09%的公司被质询此问题）

股权稳定性是公司持续经营的基石和保证，对赌则是引起股权变动的常见因素。根据股转的规则，为了保持公司的稳定性，投资人可以和原股东对赌，但是不能和公司对赌。质询股权稳定性的问题，占比26.09%。

10、税收补贴与缴纳（22.98%的公司被质询此问题）

11、业绩依赖（18.22%的公司被质询此问题）

业绩依赖有很多来源，比如对关联方依赖、大客户依赖、单一产品依赖、政府补贴依赖。质询业绩依赖相关的问题，占比18.22%。

12、成本（16.98%的公司被质询此问题）

成本涵盖了存货、人力资源、内部管理等多个方面的内容。质询成本方面的问题，占比16.98%。农林牧渔行业造假高发地，在财务报表上一般体现在存货里的消耗性生物资产。几乎每家农林牧渔公司申请挂牌，股转公司都会就此提问。

13、上下游（16.56%的公司被质询此问题）

上下游包含了劳务派遣、外协厂商等方面的内容，对上下游的依赖程度是股转公司考量拟挂牌公司业务独立性以及持续经营能力的重要方向。质询上下游的问题，占比16.56%。

14、子公司管理（14.08%的公司被质询此问题）

股转公司在《挂牌业务问答》中对子公司的控制提出了明确说明：

（1）对业务收入占申请挂牌公司10%以上的子公司，应按要求披露业务情况；

（2）子公司的业务为小贷、担保、融资性租赁、城商行、投资机构等金融或类金融业务的，应符合国家、地方及其行业监管部门颁布的法规和规范性文件的要求。申请挂牌公司参股公司的业务属于前述金融或类金融业务的，同样据此执行。

15、出资验资（13.04%的公司被质询此问题）

16、同业竞争（11.59%的公司被质询此问题）

17、资源（资金）占用（8.70%的公司被质询此问题）

股转公司在《新三板审核标准模版意见》明确说明：公司须披露防范关联方占用资源（资金）的制度及执行情况，关联方占用资源（资金）问题的发生及解决情况。质询资源（资金）占用的问题，占比8.70%。

18、对外投资（7.45%的公司被质询此问题）