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IPO关注点现金交易相关问题介绍

  由于现金交易容易脱离管控,产生造假等相关问题,所以也是证监会重点关注的问题之一,包括以下几个方面:


  1、现金交易的金额及比例等具体情况;


  2、现金交易的必要性与合理性;


  3、现金交易、个人卡结算的客户或供应商情况,是否为发行人的关联方;


  4、现金交易可验证性及相关内控有效性的核查方法、过程与证据。


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  请发行人说明申报期内现金交易情形(如有),包括不限于


  (1)现金交易的客户或供应商的情况,是否为发行人的关联方;


  (2)现金交易金额及比例;


  (3)现金交易流水的发生与相关业务发生是否真实一致,是否存在异常分布;


  (4)现金交易的必要性与合理性,是否与发行人业务情况或行业惯例相符,与同行业或类似公司的比较情况;


  (5)相关收入确认及成本核算的原则与依据,是否存在体外循环或虚构业务情形;


  (6)实际控制人及发行人董监高等关联方是否与客户或供应商存在资金往来。请保荐机构、申报会计师详细说明对发行人现金交易可验证性及相关内控有效性的核查方法、过程与证据,对发行人报告期现金交易的真实性、合理性和必要性发表明确意见。


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  招股说明书显示,公司报告期内存在现金交易及通过个人银行账户进行业务结算的情形。请发行人:


  (1)补充披露各期现金交易的具体情况,包括现金交易的客户或供应商、是否为关联方、交易金额占同类交易及当期收入的比重、与单位发生的现金交易情况等,并说明相关现金交易是否符合行业特点、现金管理制度是否与业务模式匹配并执行有效、是否具有可验证性;


  (2)补充说明采用个人卡进行收款的原因和必要性,是否存在规避税务监管的情形及法律风险,个人银行卡收款对应的销售的真实性、合理性;


  请保荐机构及会计师对以下事项进行核查:


  (1)相关收入确认及成本核算的原则与依据,是否存在体外循环或虚构业务情形;


  (2)现金交易、个人卡收款的必要性和合理性,是否与发行人业务情况或行业惯例相符,与同行业或类似公司的比较情况;


  (3)现金交易、个人卡结算流水的发生与相关业务发生是否真实一致,是否存在异常分布;


  (4)现金交易、个人卡结算的客户或供应商情况,是否为发行人的关联方;


  (5)发行人为减少现金交易、个人卡结算所采取的改进措施及进展情况;


  (6)与现金交易、个人卡结算相关的内部控制制度的完备性、合理性与执行有效性;


  (7)实际控制人及发行人董监高等关联方是否与客户或供应商存在资金往来;


  (8)发行人是否已在招股说明书中充分披露上述情况及风险。结合上述要求,请保荐机构、会计师详细说明对发行人现金交易可验证性及相关内控有效性的核查方法、过程与证据,对发行人报告期现金交易的真实性、合理性和必要性发表明确意见。


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