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壳公思 | 浏览次数:1255 | 时间:2020-04-07 16:41:33
怎样判断财务数据是否异常?

在这个很多作假的时代,财务部拿到的这些数据,都是实在的吗?如何判别区分呢?


01

与赢利表相关的管帐数据异常


1、运营收入增幅低于应收账款增幅,且运营收入和净赢利与运营性现金流量相违背

在公司出售产品的过程中,一般都会发生应收账款。正常状况下,应收账款的改变起伏应与运营收入的改变相一致。假如应收账款增长速度高于运营收入,或许意味着:


榜首,公司放宽信誉条件以影响出售;


第二,公司人为通过“应收账款”科目虚拟运营收入。此外,理论上来说,虽然跟着应收账款敏捷添加和出售回款速度下降,运营性现金流自然会随之下降,可是,假如运营性现金流净值的增长速度长时间显着低于净赢利甚至为负数,且应收账款的增速一直高居不下时,就需引起注意,由于这极有或许是公司虚拟运营收入而非放松信誉条件。


2、运营赢利大幅添加的一起运营本钱、出售费用等添加份额很小


公司正常运营发生运营收入时不可避免要发生运营本钱和出售费用,这两项费用一般与运营收入的增长率是保持一致的。假如当期运营赢利呈现了大幅添加,而运营本钱、出售费用等没有改变或改变很小,则有三种或许:


榜首,相关的出售并不存在;


第二,公司为优化当年盈余水平,已将当期应计费用调至上一管帐年度;


第三,公司刻意调减当期应计费用来相对进步运营赢利,如将应作为期间费用的无形财物研讨费用资本化为在建工程或计入长时间待摊费用等。


3、公司应缴增值税、运营税金及附加和所得税费用反常低,与收入和赢利增长起伏不匹配


公司所得税一般由公司赢利乘以税率所决定,假如公司赢利较高,可是所得税却低于应有的水平,说明所得税费用与净赢利差异较大,在没有免税条款的状况下,很或许是报表作弊的预警信号。同样,公司应缴增值税应与出售产品增值额对应,运营税金及其附加与供给应税劳务等相对应,假如应缴增值偏低,或许意味着运营收入被虚拟。此外,假如应税额与净赢利差异较大,也或许是公司偷税漏税或虚拟收入的预警信号。


02

与现金流量表相关的管帐数据反常


1、具有与经运营绩不相匹配的现金余额,且现金占财物总额份额过高,多年来改变很小


一般来说,公司为了避免负担额外不必要的机会本钱,其货币资金余额都会与自身的运营状况相匹配。如公司的货币资金余额显着超出运营规划的需要,且多年来无改变或改变较小,则或许是由以下几方面原因形成:


榜首,现金用处受到限制,如进行质押、设立担保等,而公司未将相关状况进行发表;

第二,现金财物被控股股东等关联方占用。


2、高额现金伴跟着高额短期负债和逾期欠款等


假如公司具有高额货币资金的一起还伴有高额的短期银行告贷等短期负债或逾期告贷,且高额货币资金基本上可以包括短期告贷或逾期告贷,那么该公司背面或许也存在着和上一状况相同的问题。


3、应收账款变化不大的状况下,出售产品、供给劳务所收到的现金与运营收入和增值税增幅不匹配


理论上来说,在应收账款年头年底余额变化起伏不大的状况下,当年的出售产品、供给劳务收到的现金增长起伏应与运营收入以及增值税的增幅相匹配,如现金流增幅大大小于收入和增值税增幅,则有虚拟收入并虚开增值税发票的嫌疑。


4、应付账款变化不大的状况下,购买产品、承受劳务付出的现金与运营本钱增幅不匹配


同应收账款相同,在应付账款年底余额变化起伏不大的状况下,当年的购买产品、承受劳务付出的现金应与运营本钱增幅保持适当水平,如现金流增幅大大小于运营本钱,则公司有或许虚拟收入,并相应虚拟了相关运营本钱。


5、其他与出资活动相关的现金流管帐数据反常状况


榜首,某管帐年度现金流量表中呈现大额的“购建固定财物、无形财物和其他长时间财物付出的现金”,而在财物负债表及其附注中的固定财物原值、在建工程以及无形财物等长时间财物项目在年度内没有发生显着改变;


第二,“出资付出的现金”、“收回出资收到的现金”与长时间股权出资、可供出售金融财物等科目变化起伏不匹配;


第三,“吸收出资收到的现金”与验资报告中的货币出资金额不匹配。




03

与财物负债表相关的管帐数据反常


其他应收款或其他应付款数额巨大,与公司的主运营务收入规划不匹配。


由于公司管帐人员将运营活动以外的其他各种应收或应付的金钱全部用其他应收款和其他应付款科目核算,这使得这两个科目的核算内容比较冗杂,很简单成为某些单位或个人进行作弊的东西。


涉及其他应收款和其他应付款的作弊方法主要有:

榜首,使用其他应收款科目躲藏短期出资,截留出资收益;

第二,使用其他应收款躲藏赢利,偷逃税款;

第三,使用其他应收款转移资金;

第四,使用其他应收款私设小金库;

第五,使用其他应付款躲藏费用。